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初级会计师《初级会计实务》模考试卷（238）

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四、不定项选择题1.甲公司为一般纳税人，增值税税率16%，所得税税率25%，2019年度，甲公司发生如下交易事项：（1）2月25日，购入乙公司股票200万股，作为交易性金融资产，该股票当日公允价值2 000万元（含已宣告尚未发放现金股利50万元），另支付交易费用5万元，款项已支付。（2）3月6日，一台设备提前报废，原价40万元，已提折旧25万元，固定资产减值准备5万元，报废残料变价收入2万元，发生清理费用3万元，收支均用银行存款结算。（3）12月25日，接收A公司投资的生产设备一台，其原值为50万元，已计提折旧10万元，双方合同协议价值为30万元，增值税为5.1万元，已由A公司支付。（4）除上述事项外，当年实现营业收入15 000万元，期间费用2 000万元，税金及附加1 000万元，营业成本7 000万元。（5）年末，当年业务招待费超标50万元，福利费超标30万元，不考虑其他调整事项。公司董事会决定按税后利润10%提取法定盈余公积，不向投资者分配利润。

1.根据资料（1），会计处理正确的是（ ）。A.应收股利增加50万元B.交易性金融资产增加2 000万元C.投资收益增加5万元D.交易性金融资产增加1 950万元网校答案：AD网校解析：借：交易性金融资产—成本　　1 950 应收股利 50　　投资收益　　　　　 　　5 应交税费—应交增值税（进） 0.3　　贷：其他货币资金　　　 2 005.3 （1）2月25日，购入乙公司股票200万股，作为交易性金融资产，该股票当日公允价值2 000万元（含已宣告尚未发放现金股利50万元），另支付交易费用5万元，增值税0.3万元。款项已支付。

2.根据资料（2），会计处理正确的是（ ）。A.营业外支出增加16万元B.营业外支出增加11万元C.报废设备账面价值10万元D.报废设备账面价值15万元（2）3月6日，一台设备提前报废，原价40万元，已提折旧25万元，固定资产减值准备5万元，报废残料变价收入2万元，发生清理费用3万元，收支均用银行存款结算。网校答案：C网校解析：会计分录：借：固定资产清理　　 10 累计折旧　　　 　 25　　固定资产减准备　　 5　 贷：固定资产　　 40借：固定资产清理　　　3　　贷：银行存款　　 　3借：银行存款　　　　　2　　贷：固定资产清理　 2借：资产处置损益　　　 11　　贷：固定资产清理　 11

3.根据资料（3），会计处理正确的是（ ）。A.借：固定资产　　　　　 30 应交税费—应交增值税（进项税额） 4.8　 　贷：实收资本　　　　　　　　　　 　34.8B.借：固定资产　　　　　 40 累计折旧 10　 贷：实收资本　　　　　　　　　30 营业外收入 20C.借：固定资产 30 营业外支出 4.8　　　贷：实收资本 34.8D.借：固定资产 50　　　应交税费—应交增值税（进项税额） 4.8　贷：实收资本　　　　　　　　　　 54.8（3）12月25日，接收A公司投资的生产设备一台，其原值为50万元，已计提折旧10万元，双方合同协议价值为30万元，增值税为4.8万元，已由A公司支付。网校答案：A网校解析：会计分录为：借：固定资产　　 30 应交税费—增（进） 4.8　 贷：实收资本　　　　 34.8

4.根据资料（1）至（4），2019年度利润总额（ ）万元。A.4 981 B.4 984 C.7 000 D.4 989网校答案：B网校解析：利润总额＝15 000－2 000－1 000－7 000－5－11＝4 984（万元）（4）除上述事项外，当年实现营业收入15 000万元，期间费用2 000万元，税金及附加1 000万元，营业成本7 000万元。资料（1）借：交易性金融资产—成本　　1 950 应收股利 50　　投资收益　　　　　 　　5 应交税费—应交增值税（进） 0.3　　贷：其他货币资金　　　 2 005.3资料（2）网校解析：会计分录：借：固定资产清理　　 10 累计折旧　　　 　 25　　固定资产减准备　　 5　 贷：固定资产　　 40借：固定资产清理　　　3　　贷：银行存款　　 　3借：银行存款　　　　　2　　贷：固定资产清理　 2借：资产处置损益　　　 11　　贷：固定资产清理　 11资料（3）网校解析：会计分录为：借：固定资产　　 30 应交税费—值（进） 4.8　 贷：实收资本　　　　 　34.8

5.根据资料（1）至（5），会计处理正确的是（ ）。A.当期应交所得税1 246万元B.当期应交所得税1 266万元C.盈余公积增加373.8万元D.盈余公积增加371.8万元网校答案：BD网校解析：1、应纳税所得额＝4 984＋50＋30＝5 064（万元）2、当期应交所得税＝5 064×25%＝1 266（万元）3、净利润＝4 984－1 266＝3 718（万元）4、盈余公积增加＝3 718×10%＝371.8（万元）（5）年末，当年业务招待费超标50万元，福利费超标30万元，不考虑其他调整事项。公司董事会决定按税后利润10%提取法定盈余公积，不向投资者分配利润。